销货成本 (COGS) 是企业财务中最基本的概念之一。它是损益表的第一部分之一，它会影响您报告营业税的方式。与簿记和金融的许多方面一样，如果您没有该领域的背景，可能会感到困惑。我们是来清理它的。
COGS 是您的企业为创建和交付产品或服务而产生的成本。如果您的公司销售从制造商处购买的成品，则这些采购成本也包含在您的 COGS 中。请务必记住，COGS仅包括与创建或购买产品并将其交付给客户直接相关的成本——营销等间接成本被视为运营费用（稍后会详细介绍）。
目录：
为什么销货成本很重要？
如何计算实物商品的销货成本
如何计算服务的销货成本
销货成本与运营费用 (OPEX)
COGS 是您的企业为创建和交付产品或服务而产生的成本。如果您的公司销售从制造商处购买的成品，则这些采购成本也包含在您的 COGS 中。请务必记住，COGS仅包括与创建或购买产品并将其交付给客户直接相关的成本——营销等间接成本被视为运营费用（稍后会详细介绍）。
示例：实物商品业务的销货成本
Sample Fitness 设计并生产运动休闲服装，并通过其网站和精选的实体渠道合作伙伴直接销售给消费者。该网站还提供少量相关的生活方式产品，例如香薰蜡烛和可重复使用的水瓶，Sample Fitness 从合作品牌批发采购这些产品。
Sample Fitness 的 COGS 将包括以下内容：
服装设计师的薪水
用于制作衣服的原材料
支付给合同制造商以生产成衣的成本
Sample Fitness 销售但不自行生产的生活方式产品的采购成本
将成品从工厂运送到 Sample Fitness 仓库的运费
从海外工厂将产品带入美国的关税和关税
履行费用，例如仓库存储和拣选/包装产品以运送的成本
将产品交付给最终买家（包括消费者和渠道合作伙伴零售商）的运输成本。
库存缩减和过时
示例：SaaS 业务的 COGS
Sample Data 开发业务分析软件，以帮助大公司更好地了解其营销和销售渠道，这些软件按年度订阅计划销售。该软件利用了另一家科技公司创建的工具集，Sample Data 支付了许可费以将其包含在自己的产品中。除了年度订阅外，新客户还需向 Sample Data 支付 10% 的设置费，以支付最终用户的技术实施和培训费用，这些费用通常由第三方集成合作伙伴处理。
示例数据的 COGS 将包括以下内容：
直接参与构建产品并确保客户能够访问和使用它的任何员工的薪水，例如：软件工程师、产品设计师、devOps 工程师、客户支持团队
Web 托管的成本，例如 AWS
第三方工具集的许可费用
在客户实施期间支付给第三方集成商的服务费用
为什么销货成本很重要？
无论您的业务类型如何，销货成本都是贵公司要跟踪的最重要的财务指标之一。您的销货成本告诉您您创建产品的效率如何，这反过来会影响您企业的毛利润率。
根据收入跟踪销货成本可以帮助您发现降低成本和提高盈利能力的机会。如果您的 COGS 足够高以至于它们占用了您的大部分收入，您可以仔细查看您可以在哪里重新谈判供应商合同，或者使流程更有效率。
如果您制造或销售实物商品，COGS 也会对您的营业税产生影响。一些企业可能可以要求扣除他们的销货成本，从而降低他们的整体应税收入。如果您选择这样做，那么保持准确的账簿尤为重要。与在您的行业中经验丰富的税务专业人士合作也是一个好主意，以降低您犯错而导致 IRS 处罚的机会。
如何计算实物商品的销货成本?
对于销售实物产品的公司，计算销货成本首先意味着确定其库存价值。有几种可能的库存评估方法：
先进先出（FIFO）
此方法假定您最旧的库存最先售出。例如，一家企业以每件 20 美元的成本购买了 500 件某种产品，然后以每件 10 美元的成本购买了另外 800 件。根据 FIFO 方法，公司生产的前 500 件产品的价值将按 20 美元的成本计算，无论所售出的单个产品是 20 美元批次还是 10 美元批次的一部分。售出 500 件后，接下来的 800 件将按每件 10 美元的成本计价。
后进先出 (LIFO)
此方法假定您的最新库存最先售出。让我们回到第一个示例中的业务，它以每件 20 美元的成本购买了 500 件产品，然后以每件 10 美元的成本购买了另外 800 件产品。如果企业使用后进先出法，则该产品的前 800 笔销售价值为每笔 10 美元——假设在此之前没有获得更多、更新的库存。
如果该公司售出 300 件价值 10 美元的产品，然后以每件 12 美元的成本购买额外的 100 件产品，那么其接下来的 100 件销售额将价值 12 美元。之后，它会继续以 10 美元的成本对销售额进行估价，直到用完剩余的 800 个单位或获得更新的存货。
平均成本
此方法采用所有单位的加权平均值，并使用该数字来评估销售成本。我们的示例公司以每件 20 美元的成本购买了 500 件产品，然后以每件 10 美元的成本购买了另外 800 件。如果企业使用平均成本法，那么它将计算该产品所有当前库存的加权平均值：
(500×20+800×10) / (500+800) = 13.84
加权平均值为 13.84，因此根据此方法，所有 1300 笔销售额的估值为 13.84 美元。
销货成本公式
无论您使用哪种方法，您都需要将库存估价作为计算 COGS 的一部分。
销售实物商品的企业的 COGS 公式是这样的：
期初存货成本 + 采购 - 期末存货成本 = 销售成本
第 1 步：对您的企业在会计期开始时的存货进行估值。这可能是一个月、一年或一个季度。
第 2 步：添加您的企业在创建产品时所进行的采购成本。这包括原材料、直接人工和制造费用。
第 3 步：评估您的企业在会计期末的库存
第 4 步：从合并的期初库存和采购成本中减去期末库存成本。结果数字是您在该会计期间的销货成本。
如何计算服务的销货成本?
虽然 COGS 和服务成本 (COS) 的概念相同——总计与提供产品相关的成本——但 COS 的计算方式略有不同。由于基于服务的企业通常没有实物库存，因此 FIFO 和 LIFO 等概念不适用。相反，您只需将提供服务的直接成本相加即可。
服务成本 (COS) 公式
计算 COS 比 COGS 简单得多。销售服务的企业的 COS 公式是这样的：
提供服务的所有直接成本之和 = COS
对于许多服务企业而言，其直接成本的大部分将是劳动力。但是，如果提供服务涉及实物，则这些成本也将包含在此处。
让我们看一些例子:
A公司提供商业咨询服务。它雇用了 10 名顾问，每人的总薪酬为 120,000 美元，在会计期间，它还为顾问执行现场客户工作支付了 8500 美元的总差旅费。A 公司的 COS 如下所示：
(10 x 120,000 美元) + 8500 美元 = 1,208,500 美元
A 公司在本会计期间的 COS 约为 120 万美元。
稍微不同的情况，我们来看B公司。B公司提供高端沙龙服务，包括美发和美甲。它直接雇用了 6 名造型师，每人的总薪酬为 70,000 美元。B公司是一家服务公司，提供服务需要造型凝胶和美甲用品等材料。在会计期间，B公司还花费了10,000美元购买美发产品和3,300美元购买指甲油，用于向客户提供服务。
(6 x 70,000 美元) + 10,000 美元 + 3300 美元 = 433,300 美元
B 公司在本会计期间的 COS 约为 433,000 美元。
COGS 与 OPEX
虽然乍一看它们可能看起来很相似，但COGS 和 OPEX 是簿记中两个不同的概念。它们表示不同类型的成本，并为您提供有关您的业务的不同见解。
正如我们所见，COGS 包括与提供您的产品或服务直接相关的成本。它不包括用于运营业务本身的间接成本，而不是创建和交付产品。相反，这些间接成本包含在您的运营费用 (OPEX) 中。OPEX 通常包括营销、办公室租金、管理成本和不直接参与产品创建的员工的工资等成本。
运营成本示例
许多公司的 OPEX 将包括如下成本：
不直接参与构建/交付产品的员工的薪水和工资，例如：销售代表、零售人员、市场营销、人力资源、财务、IT/内部技术支持
办公室或零售地点的租金
办公室或零售场所的公用设施
营销成本，例如广告和促销
保险单，例如商业保险和工人补偿金
用于行政或营销功能的软件工具（CRM、人力资源平台、费用管理等）
合同簿记员或报税员等专业服务的费用
员工培训和津贴
办公用品
商务旅行，除非需要在现场提供服务（例如：汽油费用）
您公司的 OPEX 数额告诉您您在整体运营公司方面的效率，而不仅仅是在创建产品方面。
借助 COGS，您可以跟踪您的业务效率，确定降低成本的机会，甚至可能降低您的营业税。底线？了解您的 COGS 是了解您的业务整体健康状况的关键部分。
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